<th id="zr7rm"></th>
  • <em id="zr7rm"><strike id="zr7rm"><u id="zr7rm"></u></strike></em>
    <dd id="zr7rm"><noscript id="zr7rm"></noscript></dd>
  • <dd id="zr7rm"><center id="zr7rm"></center></dd><dd id="zr7rm"></dd>

    北京會(huì )計代理記賬財務(wù)公司
    差旅費是否可以在稅前扣除
    發(fā)布日期:2019-08-20 18:28:23 瀏覽量:0


    一、什么是“差旅費補助”?


          差旅補助不等于差旅費。員工差旅費與差旅費補助是兩個(gè)概念。


          差旅費是員工出差過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費用,比如因公出差所發(fā)生的住宿費、交通費、伙食費及雜費,它屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費用。


          差旅補助則是對出差員工的額外現金補助。發(fā)放差旅補助實(shí)務(wù)操作中有兩種方式,一種方式是對出差過(guò)程中的交通費用和伙食費用等進(jìn)行補助,另一種方式是在交通費用和伙食費用外,額外給出差人員的補助。


          關(guān)于差旅補助的標準沒(méi)有具體規定,這是由企業(yè)自身決定的,目前僅對中央和國家機關(guān)以及參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位有明確的規定?!吨醒牒蛧覚C關(guān)差旅費管理辦法》規定,差旅費是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費?;锸逞a助費按出差自然(日歷)天數計算,按規定標準包干使用。財政部分地區制定伙食補助費標準。市內交通費按出差自然(日歷)天數計算,每人每天80元包干使用。這兩項實(shí)行按一定標準包干可以被認為是差旅補助。


          而在稅法上,不管是企業(yè)所得稅,還是個(gè)人所得稅,都沒(méi)有制定差旅補助的標準。

    二、差旅補助在企業(yè)所得稅前能否扣除?


           差旅補助是一項據實(shí)發(fā)生的補貼開(kāi)支,只要稅法不對其提出標準的要求,則不存在標準的問(wèn)題,一切必須以實(shí)際發(fā)生的金額為準。


           是不是差旅補助全部能所得稅前扣除呢?


         《企業(yè)所得稅法》第八條規定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除?!镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規定:企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規,應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。


         從以上文件中可見(jiàn),企業(yè)所得稅稅前扣除應符合三個(gè)基本原則:真實(shí)性、相關(guān)性、合理性,要求納稅人提供證明支出確屬實(shí)際發(fā)生的合法、有效憑證。因此,差旅補助可以作為費用在企業(yè)所得稅稅前扣除,但應能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證。


         差旅補助發(fā)的是錢(qián),沒(méi)有發(fā)票,那么,如何證明差旅補助的真實(shí)性、相關(guān)性、合理性呢?



         企業(yè)納稅人應該提供自己的合理性依據。企業(yè)支付的企業(yè)支付的差旅補貼,應該同時(shí)符合下列條件的,才準予在稅前扣除:

    1.企業(yè)有嚴格的內部財務(wù)管理制度;


    2.企業(yè)有明確的差旅補助標準;無(wú)明確差旅補助標準,可參照《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》規定的行政事業(yè)單位標準;


         這關(guān)系到差旅補助的合理性。差旅補助稅務(wù)處理成為難題,就在于其合理性難以把握,合理性原則的核心是具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。企業(yè)制定的差旅補助標準不能過(guò)高,比如員工出差一天補貼金額高于其一天的工資,這就可能會(huì )被稅務(wù)機關(guān)判斷為明顯的不具合理性。


    3.有合法有效憑證。包括出差人姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、內容、支付憑證等。這是證明差旅補助的真實(shí)性。


    三、差旅補助是否需代扣代繳個(gè)稅?


    1.對出差過(guò)程中的交通費用和伙食費用等進(jìn)行補助:根據《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定》(國稅發(fā)(1994)089號),差旅費津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅。因此,對個(gè)人在規定標準內取得的差旅費津貼不征收個(gè)人所得稅。


          當然企業(yè)差旅補助標準要合理,不能過(guò)高,不然會(huì )被稅務(wù)機關(guān)認定為利用補助渠道進(jìn)行變相發(fā)放工資性補貼、津貼。我們建議企業(yè)能夠采用據實(shí)報銷(xiāo)的,就據實(shí)報銷(xiāo);難以據實(shí)報銷(xiāo)的,企業(yè)建立差旅費補助標準和報銷(xiāo)制度,規范報銷(xiāo)手續,只要能夠實(shí)事求是地有足夠的依據表明差旅費補助不是變相發(fā)放工資性補貼、津貼,就可以不征個(gè)稅。


    2. 在交通費用和伙食費用外,額外給出差人員的補助。這部分補助視為員工的所得,應按照規定繳納個(gè)人所得稅。


           綜上所述,差費補助兩種情況涉稅處理總結如下:

           企業(yè)發(fā)放正常的伙食和交通費等差費補助,只要能夠提供發(fā)放差旅補助的合理性和真實(shí)性,是可以在企業(yè)所得稅前扣除的,這部分也是不征收個(gè)人所得稅的。財務(wù)在處理該項業(yè)務(wù)時(shí)應注意相關(guān)證明資料的保管。


           企業(yè)在報銷(xiāo)正常的伙食、交通費用外,額外給出差人員一部分補助,這部分補助應按照規定繳納個(gè)人所得稅

    會(huì )計公司 26uuu国产亚洲精品_五月天婷婷一区二区三区久久_亚洲2021AV天堂_制服丝袜日韩精品中文字幕_99精品国产免费观看